В условиях глобализации и усиления налогового контроля возрастает внимание к сделкам, которые потенциально могут использоваться для перераспределения прибыли в юрисдикции с более мягким режимом налогообложения. Определить, что такое контролируемые операции, необходимо каждому налогоплательщику, работающему с нерезидентами. Корректное определение и декларирование таких операций позволяет компаниям избежать штрафов и дополнительных проверок.
Определение и правовая база
Контролируемые операции – это сделки между связанными лицами, а также операции с нерезидентами из низконалоговых юрисдикций или с определенными правовыми признаками. Основное акцент – такие сделки могут влиять на расчет налога на прибыль в Украине. Перечень контролируемых операций включает:
- Экспорт и импорт товаров и услуг;
- Передачу нематериальных активов и прав интеллектуальной собственности;
- Финансовые операции (кредиты, инвестиции, роялти и пр.);
- Сделки между нерезидентами и их постоянными представительствами в Украине;
- Операции, в результате которых происходит передача функций, активов или рисков от резидента нерезиденту на нерыночных условиях.
Критерии контролируемости
Для признания сделки контролируемой одновременно должны выполняться два финансовых критерия:
- Годовой доход компании превышает 150 млн. грн. (без учета косвенных налогов);
- Объем операций с одним контрагентом-нерезидентом превышает 10 млн. грн. (без НДС).
При этом дополнительно учитываются признаки:
- Статус контрагента (связанное лицо, нерезидент из списка КМУ и т. п.);
- Вид и характер операций;
- Доля таких операций в структуре доходов и расходов компании.
Отчетность и сроки подачи
Компании, совершающие контролируемые операции, обязаны подавать соответствующий отчет в электронном виде. Его форма утверждена приказом Минфина №8 и подается через электронный кабинет налогоплательщика. Отчет должен содержать сведения о компании и контрагентах, описание операций, подтверждение соответствия принципу «вытянутой руки», финансовые показатели сделок.
Предельный срок подачи отчета – до 1 октября года, следующего за отчетным. Кроме того, при участии в международной группе компаний нужно подать уведомление об этом, а по запросу ГНС – документацию по трансфертному ценообразованию.
Проверка и обоснование рыночного уровня цен
Одним из ключевых требований является подтверждение соответствия условий сделки принципу «вытянутой руки». Для этого используют методы трансфертного ценообразования:
- Метод сопоставимых рыночных цен;
- Метод цены перепродажи;
- Метод «затраты плюс»;
- Метод чистой прибыли;
- Метод распределения прибыли.
Выбор метода зависит от доступности данных, характера сделки и отраслевой специфики.
Системный подход к идентификации контролируемых операций и своевременная подача отчетности – залог минимизации налоговых рисков. Компании с международной структурой или значительными внешнеэкономическими связями должны выстраивать внутренний контроль и аналитику еще на этапе заключения сделок.
При сложных структурах, нестандартных условиях или спорных методах определения цен, разумно привлечь экспертов по ТЦО. Это поможет обеспечить соответствие всем требованиям законодательства и избежать претензий со стороны налоговых органов – особенно когда в фокусе находятся контролируемые сделки https://tco-audit.com.ua/kontroliruyemyye-operatsii/.
